Bộ Tài chính đang lấy ý kiến về dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 68/2026 quy định về chính sách thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và Nghị định số 320/2025 quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Tại tờ trình Chính phủ, Bộ Tài chính đề xuất áp dụng mức doanh thu năm không phải nộp thuế thu nhập cá nhân của hộ, cá nhân kinh doanh lên 1 tỷ đồng/năm. Đồng thời, cũng nâng mức doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng của hộ, cá nhân kinh doanh lên 1 tỷ đồng/năm.

Theo cơ quan soạn thảo, mức này cũng thống nhất với quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hằng năm từ 1 tỷ đồng trở lên phải sử dụng hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kết nối chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuế.

Bộ Tài chính cho hay theo số liệu tính toán của cơ quan thuế, hiện nay, cả nước có khoảng 2,56 triệu hộ, cá nhân có doanh thu dưới 1 tỷ đồng. Với đề xuất trên, dự kiến số giảm thu ngân sách nhà nước là khoảng 16.650 tỷ đồng so với năm 2025 khi thu theo chế độ thuế khoán và mức ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế là 100 triệu đồng/năm và giảm khoảng 4.850 tỷ đồng so với chính sách hiện hành đã điều chỉnh ngưỡng doanh thu miễn thuế lên 500 triệu/năm.

Tờ trình của Bộ Tài chính cũng nêu rõ từ đầu năm 2026 đến nay, do tác động của tình hình thế giới, kinh tế trong nước có nhiều biến động, giá nhiên liệu tăng làm chi phí đầu vào gia tăng, sức mua suy giảm và hoạt động sản xuất kinh doanh của hộ, cá nhân kinh doanh gặp nhiều khó khăn.

Đồng thời, điều chỉnh này là cần thiết để đảm bảo chính sách thuế khoa học, phù hợp với xu thế phát triển kinh tế số, có tính đến khả năng đáp ứng của người nộp thuế với tỷ lệ động viên hợp lý, giúp hạn chế tình trạng trốn, tránh thuế.

Ngưỡng thu nhập được miễn thuế của doanh nghiệp nhỏ là 1 tỷ đồng/năm

Cùng với đó, để đồng bộ với ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh, Bộ Tài chính đề xuất đặt ngưỡng thu nhập được miễn thuế của doanh nghiệp nhỏ là 1 tỷ đồng/năm.

Cơ quan soạn thảo cho hay việc này nhằm đảm bảo công bằng trong chính sách, giúp cho người nộp thuế lựa chọn mô hình kinh doanh phù hợp, góp phần khuyến khích các hộ kinh doanh chuyển đổi lên mô hình doanh nghiệp với chế độ quản trị chuyên nghiệp và có nhiều điều kiện để nâng cao hơn nữa quy mô, hiệu quả kinh doanh.

Đồng thời, quy định này cũng thể chế hoá Nghị quyết số 68 của Bộ Chính trị về phát triển kinh tế tư nhân, trong đó đặt ra mục tiêu đến năm 2030 phấn đấu có 2 triệu doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế, 20 doanh nghiệp hoạt động/1.000 dân.

Với dự kiến miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 1 tỷ đồng/năm thì số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn là khoảng 2.164 tỷ đồng và số lượng doanh nghiệp được miễn khoảng 235.800 doanh nghiệp.

Bộ Tài chính cho biết thêm hiện nay, tại Việt Nam, số lượng doanh nghiệp nhỏ, trong đó chủ yếu là doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, chiếm đa số trong tổng số doanh nghiệp đang hoạt động và đang giữ một vị trí đặc biệt quan trọng trong phát triển kinh tế cũng như ổn định xã hội. Trong tổng số khoảng 900.000 doanh nghiệp đã được thành lập và hoạt động thì số doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ chiếm gần 94%.

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã quy định nhiều chính sách ưu đãi đối với doanh nghiệp nhỏ như: miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong hai năm liên tục kể từ khi có thu nhập chịu thuế đối với doanh nghiệp có doanh thu không quá 50 tỷ đồng thành lập mới từ hộ kinh doanh.

Hiện tại, mức thuế suất 15% đang được áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng, không quy định ngưỡng thu nhập không chịu thuế như mức ngưỡng doanh thu không phải nộp thuế của hộ, cá nhân kinh doanh.

Tuy nhiên, biến động kinh tế thế giới đang tác động mạnh đến doanh nghiệp nhỏ, bên cạnh hộ và cá nhân kinh doanh. Do hạn chế về vốn và nhân lực, nhóm này có khả năng chống chịu thấp. Thời gian gần đây, chi phí nhiên liệu và logistics tăng khiến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn, cần sự hỗ trợ về chính sách của Nhà nước.

Theo dự thảo, Nghị định sẽ có hiệu lực từ ngày 1/1/2026 để thống nhất với hiệu lực thi hành của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Quy định chuyển tiếp về miễn, hoàn và bù trừ thuế

Bộ Tài chính cũng nêu rõ để tránh vướng mắc trong thực hiện, dự thảo Nghị định đã quy định một số nội dung chuyển tiếp như: Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở xuống mà đã kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân, thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị định số 68/2026 thì được xử lý tiền thuế đã nộp theo quy định.

Trường hợp doanh nghiệp đã tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý I/2026 mà doanh nghiệp dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế từ 1 tỷ đồng trở xuống thì không phải tạm nộp thuế thu nhập các quý tiếp theo. Kết thúc năm 2026, nếu tổng doanh thu từ 1 tỷ đồng trở xuống thì doanh nghiệp được bù trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp vào năm tiếp theo (nếu có) hoặc được hoàn trả theo quy định.

Trường hợp kỳ tính thuế năm 2025 kết thúc sau ngày 1/1/2026 và tổng doanh thu không quá 1 tỷ đồng, doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoảng thời gian từ ngày 1/1/2026 đến hết kỳ tính thuế năm 2025.

Số thuế được miễn được xác định bằng tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của năm 2025 chia cho 12 tháng, sau đó nhân với số tháng của kỳ tính thuế thuộc năm dương lịch 2026. Phần thời gian còn lại của năm 2026 thực hiện theo quy định về xác định doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, dựa trên tổng doanh thu năm trước liền kề.

Trường hợp doanh nghiệp hoạt động dưới 12 tháng thì tổng doanh thu kỳ tính thuế năm trước liền kề được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân với 12 tháng. Doanh nghiệp mới thành lập nếu dự kiến doanh thu không quá 1 tỷ đồng thì tạm không phải nộp thuế; nếu thực tế vượt ngưỡng, phải kê khai và nộp bổ sung theo quy định.